会计准则实务w66利兰国际，课程

2024/12/17

　　绝大多数财务人员“敬畏”上市公司财务报表，因为它往往涉及繁多、复杂的会计准则，以及艰深金融知识。不管是对会计准则的精准理解，还是金融知识，都是众多财务人的“短板”，而金融从业人员对财务报表的认知很多也是流于表面，急需补“会计准则”之短板。

　　本课程老师曾经在几乎零会计基础下六个月内一次过考取非常权威的*注册会计师专业资格，并且在最短的3年时间（平均要7、8年以上）内连过三级考试，取得“金融第一考”的*特许金融分析师称号，凭借的就是深厚的数学背景和独特的逻辑思维，透彻理解财务、金融的重要概念。

　　本课程以制造业等不同行业的上市公司等作为标杆（对中小微企业也有非常强的借鉴意义，因为大小企业的财务报表的本质是一样的，麻雀虽小五脏俱全），对*财务报表进行解读、财务分析，直击“痛点”，以“大白话”讲解，不用记忆，一听就懂！

　　● 对习以为常的会计分录有全新的认识，透彻理解每个会计科目背后的深层含义

　　● 精通财务报表，对难懂的金融工具、长期股权投资、递延所得税等有透彻的理解

　　● 极大助力轻松考取注册会计师或相对容易的多的初、中级会计师专业资格，获取CPA资格不再是遥不可及的“梦”，提升职场竞争力

　　课程对象：财务人员、审计人员、投资人员、注会或中级会计师应考人员、其他人员

　　6、固定资产折旧方法（年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法）、固定资产更新改造的成本计量

　　案例：应收账款计提、收回或转回、转销或核销坏账准备如何影响应收账款坏账准备期末余额？

　　案例：甲公司进行固定资产更新，其中一项旧芯片被更换，发生相关支出和残值回收。

　　如何计算新的固定资产账面价值？如何用双倍余额递减法计算折旧费用？如果用年数总和法呢？

　　无形资产的账面价值是多少？长期应付款应该列报多少？如何计算每年的财务费用？

　　案例：甲公司开始自行研发A非专利技术以生产新产品。前一阶段为研究阶段，耗用原材料 150万元、应付研发人员薪酬400万元、计提研发专用设备折旧250万元。

　　第二阶段A非专利技术研发活动进入开发阶段，耗用原材料700万元、应付研发人员薪酬 800 万元、计提研发专用设备折旧500万元，上述研发支出均满足资本化条件。然后，该非专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司无法合理估计该非专利技术的使用寿命。如何编制研发A非专利技术时发生相关支出、A非专利技术达到预定用途时的会计分录？

　　2）以公允值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）、指定为以公允值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）

　　案例：甲公司以银行存款购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。之后乙公司宣告分派现金股利，且乙公司股票公允价值发生变化。

　　案例：甲公司购入乙公司债券，作为债权投资核算。票面利率与实际利率不同，之后甲公司收到债券利息，也预算该债券未来现金流量，乙公司之后发生财务困难，甲公司将乙公司债券全部出售。

　　2、长期股权投资的初始计量、后续计量（损益、其他综合收益、其他权益变动、顺流逆流内部交易）

　　案例：甲公司发行股票取得乙公司 30％ 的股权。甲公司所发行的上述普通股的公允价值为6元/股。甲公司取得乙公司30％的股权后，能够对乙公司施加重大影响。收购时乙公司账面价值与公允值不同，之后又发生顺流、逆流交易，乙公司其他权益工具投资升值、分红等，之后甲公司又处置了部分乙公司股权，如何计算长期股权投资余额、投资损益、处置损益？相关分录？

　　案例：甲公司以2100万元的价格发行期限为5年，分期付息到期偿还面值、不可提前赎回的债券，发行费用为15万元，实际收到的发行所得2085万元，该债券的面值为2000万元，票面利率为6%，实际年利率为 5%，每年利息在次年1月1日支付。

　　该应付债券的初始入账金额是多少？财务费用、应付利息各是多少？财务费用、应付利息、利息调整的关系？折价、平价、溢价发行的本质是什么？

　　案例：甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为 18 800 万元，该债券面值总额为18 000 万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，甲公司该项应付债券的摊余成本为多少万元？

　　案例：甲公司发行100万份可转换公司债券，2年后该可转债50%转为甲公司股份，另外50%甲公司清偿债务。

　　该可转债属于什么会计分类？负债成分、权益成分各多少？可转债转为股份时应确认的资本公积金额是多少？清偿债务支付的本金、利息是多少？相关会计分录？

　　甲公司 800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天，根据同行业公司的经验，甲公司预计下一年度有700 名员工每人将平均享受 7天的带薪年休假，其余100名员工每人将平均享受10天的带薪年休假，假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名员工日平均工资为320元。

　　2）甲公司为总部管理人员提供自建宿舍供其免费使用，同时为副总经理以上异地工作人员每人租赁一套住房（短期租赁）。按照该政策，甲公司为60名管理人员每人提供了一间免费宿舍，按照自建成本计算每间宿舍年折旧额为1.8万元，同类住房市场年租金为2.2万元；为 8 名副总经理以上异地工作人员每人租赁一套年租金为3万元的公寓。

　　案例：为激励高管人员，甲公司以每股5元的价格向20名高管人员每人授予50万股限制性股票（每股面值为1元）。被授予限制性股票的高管人员从授予日起在甲公司连续服务5年，其所授予的限制性股票才能够解除限售；甲公司预计限制性股票限售的5年内高管人员离职的比例为10％。

　　如何计算股份支付费用和递延所得税金额？如何编制解锁和未解锁条件下因甲公司分红与利润分配相关的会计分录？解除限售和回购并注销限制性股票的会计分录？

　　案例：甲公司对销售的设备提供3年的免费保修服务。根据以往经验，甲公司预计保修费用为销售金额的1.5%。年初，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为350万元。本年度甲公司销售M设备，实现销售收入20000万元，实际发生的设备保修费用为400万元。

　　案例：甲公司因合同违约被乙公司起诉。12月31日，甲公司尚未收到法院的判决。在咨询了法律顾问后，甲公司认为其很可能败诉。预计将要支付的赔偿金额在400万元至800万元之间。如果甲公司败诉并向乙公司支付赔偿w66利兰国际，，甲公司将要求丙公司补偿其因上述诉讼而导致的损失，预计可能获得的补偿金额为其支付乙公司赔偿金额的50％。

　　案例：甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。

　　如何计算甲公司12月31日应确认的A产品存货跌价准备金额和与不可撤销合同相关的预计负债金额？相关会计分录？

　　1、实收资本（股本）、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、留存收益（盈余公积、未分配利润）

　　案例：上市公司资本本公积股本溢价金额增减分析：新股份、可转债、股权激励、收购或出售下属子公司（丧失控股、不丧失控股）。

　　1、收入的确认和计量：识别合同、识别单项履约义务、确定交易价格、价格分摊、收入确认（时点、时段）

　　案例：甲公司与乙公司签订销售合同，向其销售产品。合同约定，如果产品存在质量问题，乙公司可在1年内退货。

　　甲公司如何根据估计的产品退货率确认收入、销售成本、预计负债、应收退货成本？实际发生退货时，实际与预计的差异如何处理？如果估计的产品的退货率重新评估后出现变化，相关的收入、成本等又如何调整？相关分录？

　　商品和奖励积分应如何分摊交易价格？相关的收入、成本、合同负债金额？相关分录？

　　案例：甲公司为电信服务运营企业。甲公司与乙公司签订合同，合同约定：从合同签订的次月1日起甲公司为乙公司提供网络接入和运营服务；乙公司每月向甲公司支付服务费200万元，并同意在其游戏平台的页面上呈现甲公司的品牌标识。乙公司在其运营的游戏平台的页面上提供类似品牌广告的收费为每月50万元。

　　另外甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴线元，即可免费获得市价为1600元、成本为1200元的手机一部，并从参加活动的下月起未来24个月内每月享受价值100元、成本为80元的通线万名客户参与了此项活动。不考虑货币时间价值、相关税费及其他因素。

　　要求：计算甲公司应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录。

　　案例：甲公司与乙公司签订一份固定造价合同，合同价款固定，但预计合同总成本每年根据实际情况不断调整。

　　判断是时点收入还是时段收入？每年如何确认收入、成本、合同履约成本、合同结算、应收账款、预计负债？相关分录？

　　案例：甲公司向乙公司销售产品，甲公司可以为产品保质期满后继续提供免费维修服务，但乙公司需要提前一次性支付维修费用。

　　案例：甲公司收到政府对其芯片研发项目补助款，其中部分用于补助新建研发大厦，剩余部分用于补助研发芯片技术的研究阶段。政府规定，补助款如果考核不达标，需退回全部补助款。

　　如果甲公司不确定是否能达到政府的考核标准，如何确认此补助款？如果达到考核标准，总额法下如何确认此政府补助？净额法下呢？如果此后新建研发大厦出售给子公司，政府补助的余额如何处置？

　　案例：甲公司因存货减值计提存货跌价准备、因产品质量保证计提预计负债、税法规定研究费用加计扣除、公允价值变动等。甲公司应该确认多少递延所得税资产或递延所得税负债？

　　案例：承租人的会计处理：公司与乙公司签订一份租赁合同，向乙公司租入某写字楼用于管理人员办公，该写字楼剩余使用寿命为8年，第一年租金为50万元，第二年租金为52.5万元，第三年租金为55万元，第四年租金为57.5万元，于每年年末支付。租赁到期后甲公司有权按照40万元的价格购买该写字楼，甲公司预计租赁到期后该写字楼的公允价值为80万元。

　　租赁付款额、租赁负债以及使用权资产分别是多少？之后每年的财务费用怎么计算？相关分录？

　　案例：承租人的会计处理：甲公司从乙公司租入一台生产用设备，租金按照固定租金金额和产值的一定百分比孰高计算。租赁期满后，甲公司购入了该设备，之后甲公司将该设备对外出售，同时又将该设备租回。

　　如何确认租赁负债和使用权资产的初始金额？后续计量？每年的折旧金额？售后租回的会计处理原则？相关的会计分录？

　　3）租赁开始日租赁资产的公允价值为700000元，账面价值为600000元

　　4）签订租赁合同过程中甲公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金10000元

　　5）承租人的购买选择权：租赁期届满时，乙公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为20000元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元

　　案例：甲公司为购建生产线借入专门借款，生产线还需要动用现有的两笔利率不同的流动资金借款。

　　如何计算资本化的专门借款利息金额？资本化的一般借款利息金额？费用化的利息金额？

　　2）调整和抵销分录：合并成本、商誉、营业外收入、投资收益、少数股东损益、少数股东权益

　　案例：上市公司福耀玻璃收购厦门精密公司股权并控股，购买日厦门精密的净资产账面价值为负数代表什么？为什么公允值为正数？商誉是怎么计算的？商誉减值测试方法？

　　案例：甲公司取得非关联方乙公司 60% 股权，之后期间乙公司实现净利润，分派股利，甲公司也将一项管理用无形资产销售给乙公司用于管理部门，无形资产发生减值。乙公司向甲公司出售一批货物。

　　商誉确认是多少？如何编制相关的调整和抵销分录？如何编制合并资产负债表、合并利润表？

　　2、现金等价物、流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益、收入、成本、费用

　　1、货币性资产、非货币性资产、非货币性资产交换、有补价的非货币性资产交换的界定

　　2、公允计量模式下非货币性资产交换的会计处理：总体原则、换入的是金融资产、换出的是存货

　　案例：甲公司与丙公司签订一项资产置换合同。甲公司以其持有的联营企业30％股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元w66利兰国际，，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3900万元（等于其公允价值）。该联营企业30％股权的取得成本为2200万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他债权投资增值650万元。交换日，甲公司持有的该联营企业30％股权的公允价值为3800万元。假定该交换具有商业实质。

　　甲公司处置该联营企业股权确认投资收益、换入大型专用设备的入账价值是多少？丙公司换入该联营企业股权入账价值、换出大型专用设备的营业收入？

　　案例：经与乙公司协商，甲公司以一批产成品换入乙公司的一项专利技术。交换日，甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以银行存款支付乙公司109万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率均为13％，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是多少？

　　案例：甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算w66利兰国际，的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价10万元，当日，甲公司该轿车原价为160万元，累计折旧为32万元，未计提减值准备，公允价值为120万元。乙公司该项非专利技术的公允价值为130万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素。

　　案例：乙公司赊销给甲公司一批商品，含税价款是1500万元。现因甲企业财务困难，无法支付货款，乙公司与甲公司协商进行债务重组。债务重组协议约定：甲企业以一项金融资产和一批存货抵偿所欠债务，用于抵债的存货账面价值400万元，已计提存货跌价准备50万元，公允价值360万元；用于抵债的金融资产，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，账面价值是1000万元，公允价值950万元。当日办理完毕资产转移手w66利兰国际，续。乙公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，债务重组前已计提减值准备500万元，该债权的公允价值是1400万元。

　　甲公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。甲公司用于抵债的库存商品适用的增值税率是13%，金融资产的增值税率是6%（依据金融资产公允价值与取得时成本的差额计税）。

　　丙公司是甲的母公司，丙公司应收甲公司货款1100万元。甲公司与丙公司签订债务重组协议，协议约定丙公司豁免甲公司所欠1000万元货款，剩余货款于12月31日前支付。甲公司支付了剩余债务100万元。

　　2、稀释每股收益：可转换公司债券、认股权证、股份期权、承诺回购、限制性股票

　　案例：甲公司年初发行在外的普通股为27000万股，本年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。本年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：

　　1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。

　　2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为20×1年8月1日。

　　3）12月1日，甲公司按高价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。

　　1）甲公司上年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具稀释性潜在普通股。本年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1000万股，之后发行在外普通股数量均为2000万股。

　　甲公司本年归属于普通股股东的净利润为5000万元，上年归属于普通股股东的净利润为4000万元。

　　2）本年7月1日，甲公司发行5年期可转换债券100万份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在下一年6月30日）。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日，甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为8%的市场利率。

　　3）本年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权按每股10元的价格购买1股甲公司股票。授予日，甲公司股票每股市价10.5元。甲公司股票本平均市价为10.8元，自本年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。

　　要求：计算甲公司财务报表中应该列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。

　　案例：甲公司有美元银行存款、美元计价的应付账款，汇率变动如何影响汇兑损益和财务费用？

　　案例：12月31日，经董事会批准，甲公司与丙公司签订出售其所持丁公司20％股权的协议。协议约定，出售价格为3500万元，甲公司应于下一年4月末前办理完成丁公司股权的产权转移手续。甲公司预计能够按照协议约定完成丁公司股权的出售，预计出售该股权发生的税费为400万元。

　　甲公司持有丁公司30％股权并对其具有重大影响。截至12月31日，甲公司对丁公司股权投资的账面价值为3600万元，其中投资成本为2400万元，损益调整为900万元，其他综合收益为300万元。本题不考虑税费及其他因素。

　　要求：判断甲公司对拟出售的丁公司股权应当如何分类及计量，编制相关会计分录；说明甲公司保留所持丁公司10％股权投资在完成出售20％股权前的会计处理原则。

　　案例：9月末，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司之前购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，至董事会决议出售时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议，拟将该设备以4100万元的价格出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于下一年第一季度完成。

　　甲公司本年应计提多少减值准备？应以多少金额列报？列报为流动资产还是非流动资产？